Тема:
Проблемы оптимизации налога на прибыль
Год сдачи в учебное заведение: 2012 г.
Город в котором сдавалась учебный материал Волгоград.
Стоимость данной работы без скидки: 3500 руб. (подробнее о скидках вам раскажет менеджер по работе с клиентами)
Количество страниц: 78 стр.
Вид работы: Дипломная.
Содержание:
Заданная тема дипломной: Проблемы оптимизации налога на прибыль
Введение 3
ГЛАВА 1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПРЕДЕЛЕНИЕ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ 6
1.1. Понятие налог, налоговая система, виды налогов. 6
1.2. Нормативное регулирование учета налога на прибыль 16
1.3. Налог на прибыль в Российской Федерации 18
ГЛАВА 2 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИМЕР РАСЧЕТА НА ПРИМЕРЕ ЗАО ВМЗ «КРАСНЫЙ ОКТЯБРЬ» 29
2.1. Характеристика ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» 29
2.2. Показатели хозяйственной деятельности ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» 35
2.2. Особенности расчета налога на прибыль ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» 41
ГЛАВА 3 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ МЕТОДЫ И ПРОБЛЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ 49
3.1. Проблемы оптимизации налога на прибыль. 49
3.2 Проблема взимания налога на прибыль организаций 60
Заключение 72
Список использованной литературы 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
Выдержка из работы
Введение
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что анализ расчета на прибыль предприятия является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности организации, поскольку налоговые платежи и сборы по данному виду налога являются значимыми показателями затрат для любого предприятия в системе оценочных показателей эффективности хозяйственно-финансовой деятельности организации.
Оптимизация налоговых платежей, рациональная налоговая оптимизация в современной российской экономике являются одним из важнейших методов конкурентной борьбы компании, позволяющим снизить себестоимость товаров и услуг, повысить прибыль и рентабельность хозяйственной деятельности.
Постоянно меняющееся налоговое законодательство требует от предприятий постоянного мониторинга нормативных актов в области налогов для своевременного внесения корректировок в методы и способы расчета налоговых платежей для избежания санкций со стороны органов государственной власти, правильного и точного расчета налоговых платежей и сборов.
Неправильный расчет налогов компании ведет как к уголовной, налоговой, административной ответственности, так и к завышению стоимости товаров и услуг, предоставляемых организацией, что отражается на конкурентоспособности бизнеса.
Как правило, на любом современном предприятии в России работает большое количество высококвалифицированных и высокооплачиваемых сотрудников (бухгалтера, финансовые менеджеры, экономисты), занимающихся формулированием и осуществлением расчета налога на прибыль, что говорит о важности данного аспекта деятельности компании для руководства, акционеров или учредителей.
Объектом исследования дипломной работы является расчет налога на прибыль предприятия ЗАО ВМЗ «Красный октябрь».
Предметом исследования является система планирования и организация расчета налоговых платежей в ЗАО ВМЗ «Красный октябрь», методы оптимизации налога на прибыль.
Поскольку в ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» существует ряд трудностей и проблем (нехватка финансовых ресурсов, убытки от хозяйственной деятельности, задолженность по налоговым платежам), связанных с экономическим кризисом, то выявление недостатков оптимизации текущих налоговых платежей приобретает особенно важное значение. Оно позволит предприятию улучшить свое финансовое положение путем выявления резервов уменьшения налоговых платежей и повышения рентабельности деятельности предприятия.
Целью данной дипломной работы является разработка мероприятий по оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль, определение путей уменьшения выплат.
Для достижения цели сформируем ряд конкретных задач:
- изучить теоретическую базу по налоговой системе;
- описать нормативную базу для определения размера налога на прибыль предприятия;
- проанализировать результаты хозяйственной деятельности организации;
- дать анализ и привести расчет налоговых платежей для ЗАО ВМЗ «Красный октябрь»;
- оценить эффективность применяемой предприятием налоговой политики;
- привести модели оптимизации налоговых платежей по налогу на прибыль;
- показать способы контроля налоговыми органами выполнения обязательств по налогу на прибыль налогоплательщиками.
В работе используются методы экономического анализа бухгалтерской отчетности, методы анализа налоговой нагрузки на предприятие, практика расчета налоговых платежей при общей системе налогообложения и едином налоге на вмененный доход.
Научной основой написания работы является ряд книг и пособий по налогообложению и налоговому учету. Учебник «Налоги и налогообложение» под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской подробно описывает налоговую систему России, определяет важные для налоговых расчетов понятия – налоговая политика, налоговая нагрузка, налоговая база, налоговый период, налоговая декларация и т.д. Книга Н.П. Кондракова «Учетная политика на 2011 год» рассматривает вопросы написания учетной политики для целей налогообложения. В журнале «Главбух» написаны практические советы по применению норм налогового законодательства для уменьшения налоговых выплат.
Изучение и освоение материала данных книг легло в основу написания данной работы, помогло провести анализ и дать рекомендации по оптмиизации налога на прибыль.
Являясь коммерческой организацией, любое предприятие приходит в непосредственное взаимодействие с налоговой системой России. Коммерческое предприятие рассчитывает и уплачивает налоговые платежи и сборы, сдает налоговые декларации, подвергается налоговому контролю со стороны государственной власти .
Под налоговой системой для целей данной работы будем понимать набор методов, принципов, правил установления или отмены налогового сбора, основанный на законодательстве и Налоговом кодексе РФ.
В явном виде понятие налоговой системы в налоговом кодексе РФ отсутствует. Используется близкое по значению словосочетание – система налогов и сборов в Российской Федерации.
Налоговые платежи и сборы являются главным источником доходной части бюджета любой страны, поэтому налоговая система тесно связана с бюджетной системой, являющейся основной формой образования и расходования денежных средств для обеспечения государственных функций, выступает инструментом бюджетного регулирования государства. Все налоговые поступления делятся на законодательно закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами, и регулирующие – федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в региональные или местные бюджеты на год или более длительный срок.
Списание стоимости сырья и материалов в производство в ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» осуществляется по методу средней стоимости. В течение отчетного месяца материальные ресурсы независимо от того, по каким ценам они приобретались, учитываются и списываются на производство, как правило, по твердым учетным ценам. В конце месяца сюда же списывается соответствующая доля отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от учетных цен.
Расходы на оплату труда производственного персонала уменьшают налогооблагаемую прибыль. В их состав для целей расчета налога на прибыль ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» включаются:
Заключение
В ходе написания данной дипломной работы рассмотрены способы и методы оптимизации налога на прибыль.
Под налоговой политикой понимаются определяемые организацией в соответствии с налоговым законодательством РФ способы расчета налоговых платежей и сборов, выбор системы налогообложения.
Как правило, целью применения или проведения налоговой политики предприятия является оптимизация, минимизация налоговых платежей и сборов.
Выбранное для анализа предприятие ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» использует смешанный вариант поведения в налоговой политике, переходную модель со стандартного поведения, при котором уплачиваются все налоговые платежи и сборы без предварительного анализа и расчетов, к методам налогового планирования, при котором четко рассчитывается обоснованность применения способа расчета налоговых платежей, того или иного налогового сбора.
Для проведения оптимизации налога на прибыль ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» учитываются следующие факторы:
1. Предприятие является коммерческой организацией.
2. Форма предприятия – открытое акционерное общество.
3. ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» находится на стадии экономического роста в своей хозяйственной деятельности.
4. По размеру предприятие относится к субъектам среднего бизнеса.
5. Проведение налоговой политики инициирует директор предприятия и главный бухгалтер.
Основными стадиями оптимизации налога на прибыль являются выбор месторасположения организации, выбор правовой формы предприятия, формирование текущей налоговой политики, принятие решений по наиболее рациональному размещению активов.
позиции налоговой политики, а решением учредителей и акционеров.
При определении текущей налоговой политики ЗАО ВМЗ «Красный октябрь» использует методы оптимизации налогов. Основным регламентирующим документом предприятия в области налоговой политики является учетная политика для целей налогообложения.
В главе 3 подробно рассмотрены способы минимизации налоговых платежей по налогу на прибыль – создание резервов, завышение арендных и эксплуатационных расходов, использование консультационных услуг, ввод обязательной корпоративной формы одежды и др.
При расчете налога на прибыль используются два элемента налоговая база и ставка. Налоговая база определяется величиной расходов и доходов, размер которых предприятие может искусственно завышать. Для расчета доходов и расходов используется метод начисления. Размер налоговой ставки определяется местом регистрации предприятия.
Важным для налоговой политики предприятия является наличие в Российской Федерации несколько видов налогообложения – общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов.
Список использованной литературы
1 Нормативно-правовые материалы:
1. Конституция (Основной закон) РФ. М., 1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 5.08.2000 №117-ФЗ.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н, в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 года № 116н, от 26.03.2007 № 26н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 года № 106н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 года № 115н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 года №114н, в редакции приказа Минфина России от 11.02.2008 №23н).
8. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
9. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
10. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ
11. Письмо ФНС России от 9 октября 2006 года №02-7-11/223@
12. Письмо ФНС России от 18 января 2006 года №ГИ-6-22/31@
13. Письмо Минфина России от 28 декабря 2005 года №03-11-02/86
14. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
2. Специальная литература:
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2000.
16. Белей О.А. Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД и общего режима / О.А.Белей//Российский налоговый курьер.-2009.-№24
17. Белова В. Простые правила, следуя которым вы уменьшите «упрощенный» налог на страховые взносы /Главбух. – 2010.-№14
18. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. – 2001. – № 8. С.40-42.
19. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Высшее образование, 2009. – 360 с.
20. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 768 с.
21. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002. – 160с.
22. Колчин С.П. Налогообложение: учебное пособие по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров. Базовый курс. – М.: БИНФА, 2009.
23. Кондраков Н.П. Учетная политика на 2011 год в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета – М.: Рид Групп, 2010. – 208 с.
24. Курбангалеева О.А. «Как правильно применять упрощенку»: экспресс-курс для самостоятельных людей. – М.: «ЭКСМО» - 2010.
25. Лубкова О.В., Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. «Вмененка и упрощенка в 2011»: практическое руководство. - М.: Омега, 2010.
26. Лубкова О.Ю., Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. «Вмененка и упрощенка по новому». – Ай Пи Эр Медиа, 2010.
27. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. – М.: Эксмо, 2009. – 768 с.
28. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение; учеб. пособие. –М.: Омега, 2010.
29. Миронова О.А. Налоговое администрирование: учебник/ О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. М.: Омега-Л, 2008.
30. Налоги и налогообложение; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской: учебник для Вузов. - СПб.: Питер, 2007.
31. Налоговое администрирование: учеб. пособие/колл. авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.:КНОРУС, 2009.
32. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634с. – С.435.
33. Настольная книга бухгалтера, 3-е изд., доп.: в 4 т., т.2/ Сост. В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М,2009.
34. Нитецкий, Кудрявцев Аудит предприятия: методология аудиторской проверки хозяйственно- финансовой деятельности. Учебное пособие. - М.: ЮТИС, 2010.
35. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В., Ефимова С.В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.
36. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. - М.: ООО «Нитар альянс». - 2009.
37. Подкопаев М.В. Совмещение УСНО и ЕНВД – что говорят чиновники/ М.В. Подкопаев//Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2010. - №3.
38. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.:ИНФРА-М, 2006. – 480с.
39. Рексин А.В. Финансовый менеджмент. – М.: МГИУ, 2008. – 224 с.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 336 с.
41. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование: Учебник. – М.: Бином, 2010. – 268 с.
42. Семинихин В.В. Ограничения для применения ЕНВД/ В.В. Семенихин// Налоговый вестник. – 2009. - № 10.
43. Скрипченко В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. –СПб.: Питер, 2010.
44. Сосновская О.И. Оптимизация прибыли: практическое пособие. – 2-е изд. - М.: Экзамен, 2009. – 221 с.
45. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / Под ред. В.Г. Астахова - М.: Издательство «МарТ», 2010.
46. Теплова Н.А. 13 типичных неучитываемых затрат/Н.А.Теплова// Упрощенка.-2008.-№12.
47. Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями: Учебник для вузов. – М.: ГУ ВШЗ, 2008. – 504 с.
48. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. – М.: Инфограф, 2008. – 192с.
49. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 495 с.
50. Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: Зерцало, 2008. – 265 с.
51. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. – М.: ИНФРА–М,. 2008. – 479с.
52. Финансовый менеджмент / Под ред. В.С. Золотарева. – Ростов н/Д.: Феникс, 2009. – 223 с.
53. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 447 с.
54. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. – М.: Перспектива, 2008. – 519 с.
55. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 382 с.
56. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Теория финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 208 с.
57. Экспресс-консультации по применению «упрощенки»/Главбух. – 2010.-№18
58. www.minfin.ru
59. www.nalog.ru
Купить / скачать дипломную (Получить по e-mail ознакомительную версию дипломной.)
|
|